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2017年会计从业资格考试会计基础重点：费用
今年各地纷纷发布2017年暂停会计从业资格考试公告。但现在只是暂停考试，并没有取消，会计从业资格证书在市场中的作用依然重要。为大家提供“2017年会计从业资格考试会计基础重点：费用”供广大考生参考，希望可以帮到广大考生，更多资讯请关注我们网站的更新。
2017年会计从业资格考试会计基础重点：费用
(一)结转主营业务成本的账务处理
“主营业务成本”科目—核算销售商品、提供劳务等主营业务的成本
【例l0-42】2010年3月20日甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元;甲公司已收到乙公司支付的货款35 1 000元，并将提货单送交乙公司;该批产品成本为280 000元。
[答疑编号1670101005]
『正确答案』
借：银行存款 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000
借：主营业务成本 280 000
贷：库存商品 280 000
(二)结转其他业务成本的账务处理
“其他业务成本”科目—包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
【例l0-43】2010年5月20日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为20 000元，增值税税额为3 400元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为17 000元。
[答疑编号1670101006]
『正确答案』
借：银行存款 23 400
贷：其他业务收入 20 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400
借：其他业务成本 l7 000
贷：原材料 17 000
(三)发生营业税金及附加的账务处理
1.定义
营业税金及附加是指企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
2.科目设置
“营业税金及附加”
“营业税金及附加”损益类科目
借方：(增加)登记按规定税率或费率计算应负担的各种税金及附加;
贷方：记营业税金及附加的各种减少;
期末无余额
营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。其中应税劳务是指交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、旅游服务和文化娱乐业所提供的劳务;转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权;销售不动产是指非房地产企业有偿转让不动产的所有权和使用权，以及将不动产无偿赠与他人的行为。
消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率、从量定额及复合计税三种。从价定率是根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税;从量定额是根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交的消费税;复合计税是两者的结合。
城市维护建设税(以下简称城建税)和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率和费率计算征收的税费。
资源税是对在我国境内开采国家规定的矿产资源和生产盐的单位、个人征收的一种税，按应税数量和规定的单位税额计算。如开采石油、煤炭、天然气企业需按开采的数量计算缴纳资源税。
【例l0-44】某公司2010年3月1日取得应纳消费税商品销售收入2 000 000元，该产品适用的消费税税率为25%。
[答疑编号1670101007]
『正确答案』
(1)计算应交消费税额500 000元(2 000 000×25%)。
借：营业税金及附加 500 000
贷：应交税费——应交消费税 500 000
(2)缴纳消费税时。
借：应交税费——应交消费税 500 000
贷：银行存款 500 000
【例l0-45】2010年7月，某公司当月实际应交增值税为200 000元，应交消费税为l50 000元，应交营业税为50 000元;该公司所在地城建税税率7%，教育费附加费率3%。
[答疑编号1670101008]
『正确答案』
(1)计算应交城建税和教育费附加时。
应交城建税=(200 000+150 000+50 000)×7%=28 000(元)
应交教育费附加=(200000+150 000+50 000)×3%=l2 000(元)
借：营业税金及附加 40 000
贷：应交税费——应交城建税 28 000
——应交教育费附加 l2 000
(2)实际缴纳城建税和教育费附加时。
借：应交税费——应交城建税 28 000
——应交教育费附加 12 000
贷：银行存款 40 000
【例题·单选题】(2010)下列各项中，不在“营业税金及附加”科目核算的是( )。
A.城市维护建设税 B.资源税
C.消费税 D.增值税
[答疑编号1670101009]
『正确答案』D
(四)发生销售费用的账务处理
1.定义
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用。
2.核算范围
包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
3.科目设置
“销售费用”
“销售费用”损益类科目
借方：(增加)登记发生的各项销售费用;
贷方：(减少)销售费用的结转。
期末无余额
【例l0-46】某公司销售部2010年7月份共发生费用280 000元，其中：销售人员薪酬120 000元，销售部专用办公设备折旧费80 000元，业务费80 000元(用银行存款支付)。
[答疑编号1670101010]
『正确答案』
该公司应编制如下会汁分录：
借：销售费用 280 000
贷：应付职工薪酬 120 000
累计折旧 80 000
银行存款 80 000
【例题·判断题】(2008)企业为销售本企业商品而专设的销售机构发生的职工薪酬、业务费、折旧费等，应通过“销售费用”科目核算。( )
[答疑编号1670101011]
『正确答案』√
【例题·单选题】(2006)销售费用不包括( )。
A.汇兑损失 B.包装费
C.广告费 D.保险费
[答疑编号1670101012]
『正确答案』A
(五)发生管理费用的账务处理
1.定义
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用。
2.核算范围
包括企业筹建期间发生的开办费、企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应当由企业统一负担的各项费用(如行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费、差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
3.科目设置
“管理费用”
“管理费用”损益类科目
借方：(增加)登记发生的各项管理费用;
贷方：(减少)管理费用的结转
期末无余额
【例l0-47】某公司2010年6月20日为拓展产品销售市场发生业务招待费30 000元，用银行存款支付。
[答疑编号1670101013]
『正确答案』
借：管理费用—业务招待费 30 000
贷：银行存款 30 000
【例l0-48】某公司行政部2010年12月份共发生费用213 000元，其中：行政人员工资160 000元，行政部专用办公设备折l日费30 000元，报销行政人员差旅费l5 000元(假定报销人员均未预借差旅费)，其他办公、水电费8 000元(均用银行存款支付)。该公司应编制如下会计分录：
[答疑编号1670101014]
『正确答案』
借：管理费用 213 000
贷：应付职工薪酬 160 000
累计折旧 30 000
库存现金 l5 000
银行存款 8 000
【例题·判断题】(2010)企业筹建期间发生的开办费计入管理费用。( )
[答疑编号1670101015]
『正确答案』√
【例题·多选题】(2009)下列各项中，属于管理费用核算内容的是( )。
A.企业在筹建期间的注册登记费
B.企业交纳的矿产资源补偿费
C.企业缴纳的排污费用
D.业务招待费
[答疑编号1670101016]
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】(2007)管理费用账户期末应( )。
A.有借方余额
B.有贷方余额
C.同时有借贷方余额
D.无余额
[答疑编号1670101017]
『正确答案』D
【例题·多选题】(2007)按《企业会计准则》规定，企业在计提下列税费时，应计入管理费用的有( )。
A.印花税
B.土地增值税
C.房产税
D.矿产资源补偿费
[答疑编号1670101018]
『正确答案』ACD
(六)发生财务费用的账务处理
1.定义
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用。
2.核算范围
包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
3.科目设置
“财务费用”借增贷减，期末无余额
【例l0-49】某公司2010年3月31日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息28 000元。
[答疑编号1670101019]
『正确答案』
借：财务费用 28 000
贷：银行存款 28 000
【例l0-50】2010年9月30日，某公司在购买材料业务中，根据对方规定的现金折扣条件提前付款，获得对方给予的现金折扣3 000元。该公司应编制如下会计分录：
[答疑编号1670101020]
『正确答案』
借：应付账款 3 000
贷：财务费用 3 000
【例题·多选题】(2010)下列各项中，属于财务费用核算内容的有( )。
A.利息支出 B.汇兑损失
C.现金折扣 D.商业折扣
[答疑编号1670101021]
『正确答案』ABC
【例题·单选题】(2008)下列各项支出中，企业不能归集为费用的是( )。
A.4月5日，计提生产部门工人工资420 000元
B.10月8日，用银行存款归还短期借款20 000元
C.11月1日，交水电费5 000元
D.12月5日，用银行存款交纳印花税30 000元
[答疑编号1670101022]
『正确答案』B
【要点】
注意各个费用科目的核算范围
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福建2013会计基础电子书第五章第三节产品生产业务核算讲义
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一、核算内容与账户设置
(一)核算内容
在企业产品生产过程中费用的发生、归集和分配，产品成本的形成，以及与有关方面的结算业务，是产品生产业务核算的主要内容。
(二)需要设置和运用的账户
为了反映企业的产品生产业务，正确计算产品的生产成本，应开设和运用“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“库存商品”等账户。
1.“生产成本”账户
“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，计算确定产品实际生产成本的账户。“生产成本”账户的结构可用图5—14表示。
生产成本
借方 贷方
明细科目：本账户应按成本计算对象进行明细核算，如“生产成本-×产品”。
2.“制造费用”账户
“制造费用”账户在费用分配之后一般没有余额。
“制造费用”账户的结构可用图5—15表示。
制造费用
借方 贷方
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会计学按其研究内容，主要有基础会计、财务会计、财务管理、成本会计、管理会计和审计学等重要分支。
基础会计阐明会计的基础知识、基本方法和技术。
财务会计阐明会计处理各项资产、负债和所有者权益的基本理论和方法;财务管理研究资金的筹措、管理、有效利用的理论和方法。
成本会计阐明成本的预测、计划、计算、分析、控制和决策的基本理论和方法。
管理会计[1]阐明如何结合企业经营管理，综合地利用企业会计信息的基本理论和方法。
审计学阐明对经济活动的合法性、合规性、合理性及效益性进行检查监督的基本理论和方法
根据使用资料的对象不同，分为财务会计与管理会计;
根据会计主体的性质不同，分为营利组织会计与非营利组织会计;
根据会计对象的范围不同，分为宏观会计与微观会计。
第三节 产品生产业务的核算一、核算内容与账户设置
(一)核算内容
在企业产品生产过程中费用的发生、归集和分配，产品成本的形成，以及与有关方面的结算业务，是产品生产业务核算的主要内容。
(二)需要设置和运用的账户
为了反映企业的产品生产业务，正确计算产品的生产成本，应开设和运用“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”、“库存商品”等账户。
1.“生产成本”账户
“生产成本”账户是用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，计算确定产品实际生产成本的账户。“生产成本”账户的结构可用图5—14表示。
生产成本
借方 贷方
明细科目：本账户应按成本计算对象进行明细核算，如“生产成本-×产品”。
2.“制造费用”账户
“制造费用”账户在费用分配之后一般没有余额。
“制造费用”账户的结构可用图5—15表示。
制造费用
借方 贷方
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工会经费的会计分录。
3.“库存商品”账户
为了反映企业库存的各种商品的实际成本，需要设置和运用“库存商品”账户。库存商品是指企业已经完成全部生产过程并验收入库的商品。“库存商品”账户的结构可用图5—16表示。
库存商品
借方 贷方
明细科目：该账户应按商品产品品种规格设置明细分类账户进行明细核算，如“库存商品-×商品”。
4.“应付职工薪酬”账户
①应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗卫生、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务,外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本账户核算。
②企业应当通过“应付职工薪酬”账户，核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。 “应付职工薪酬”账户的结构可用图5—17表示。
应付职工薪酬
借方 贷方
③明细科目：“应付职工薪酬”账户应当按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等设置明细科目，进行明细核算。
④提取的应付职工薪酬根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。
车间生产工人-生产成本
车间管理人员-制造费用
管理部门人员-“管理费用”
销售部门人员-“销售费用”
【例13】(多)应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给予职工的薪酬，包括( )等因职工提供服务而产生的义务。
A.职工福利费 B.住房公积金
C.工会经费 D.非货币性福利
[答案]ABCD
【例14】(多)某企业分配全月应付工资l06 000元，其中：生产产品的工人工资82 000元，车间管理人员工资13 000元，企业管理部门人员工资ll 000元。编制的以下相关会计分录中，正确的有( )。
A.借：应付职工薪酬 106 000
贷：生产成本 l06 000
B.借：生产成本 82 000
贷：应付职工薪酬 82 000
C.借：制造费用 13 000
贷：应付职工薪酬 l3 000
D.借：管理费用 ll 000
贷：应付职工薪酬 ll 000
[答案]BCD
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5.“累计折旧”账户
工会经费的会计分录。
①为了反映固定资产损耗价值(即固定资产折旧额)需设置“累计折旧”账户。
折旧的目的不仅是为了使企业在将来有能力重置固定资产，更主要的是为了通过固定资产成本的分配，实现期间收入与费用的正确配比。
②计提折旧的方法包括平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。
③可用图5—19表示累计折旧这个账户的结构。
累计折旧
借方 贷方
④现有固定资产的折余价值(净值) =“固定资产”账户的借方余额-“累计折旧”账户的贷方余额
⑤对于因出售、报废等原因引起固定资产价值减少
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
⑥核算时应注意：
固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。
基本生产车间-“制造费用”
管理部门-“管理费用”
销售部门-“销售费用”
在建工程-“在建工程”
经营租出-“其他业务成本”
未使用的固定资产-“管理费用”
为了简化核算，月份内增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;月份内减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧;
已提足折旧超龄使用的固定资产，不再计提折旧;未提足折旧提前报废的固定资产，不再补提折旧。
【例15】(多)下列各项中，属于企业计提固定资产折旧的方法有( )。
A.双倍余额递减法 B.年数总和法
C.工作量法 D.加权平均法
[答案]ABC
【例16】(判)用“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额，即为现有固定资产的折余价值(净残值)。( )
[答案]×
【例17】(判)企业月份内增加的固定资产当月不提折旧，月份内减少的固定资产当月照提折旧。( )
[答案]√
【例18】(多)月末计算固定资产折旧费96 000元，其中生产车间使用的固定资产折旧60 000元，行政管理部门使用的固定资产折旧20 000元，销售部门使用的固定资产折旧l6 000元。编制的以下相关会计分录中，正确的有( )。
A.借：销售费用 l6 000
贷：累计折旧 l6 000
B.借：制造费用 60 000
贷：累计折旧 60 000
C.借：管理费用 20 000
贷：累计折旧 20 000
D.借：生产成本 96 000
贷：累计折旧 96 000
[答案]ABC
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二、产品生产业务的核算举例
下面以海西有限责任公司某月份的经济业务为例说明产品生产业务的核算。该公司只生产A、B两种产品，某月份发生以下产品生产业务。
【例5—19】 生产车间本月耗用甲材料25 500元，其中：生产A产品耗用l6 000元，生产B产品耗用8 000元，生产车间一般耗用1 500元。
会计分录如下：
借：生产成本——A产品 l6 000
——B产品 8 000
制造费用 l 500
贷：原材料——甲材料 25 500
【例5—20】 全月应付生产工人工资共计25 000元(其中：生产A产品的工人工资15 000元，生产B产品的工人工资10 000元)，应付车间管理人员工资3 000元。
会计分录如下：
借：生产成本——A产品 l5 000
——B产品 l0 000
制造费用 3 000
贷：应付职工薪酬 28 000
【例5—21】 按企业历史数据和实际情况计算职工福利费3 920元，其中生产A产品工人福利费2 100元，生产B产品工人福利费1 400元，车间管理人员福利费420元。
会计分录如下：
借：生产成本——A产品 2 100
——B产品 l 400
制造费用 420
贷：应付职工薪酬 3 920
【例5—22】 从银行提取现金32 000元，准备发放工资。
会计分录如下：
借：库存现金 32 000
贷：银行存款 32 000
【例5—23】 用现金32 000元支付职工工资。
会计分录如下：
借：应付职工薪酬 32 000
贷：库存现金 32 000
【例5—24】 月末计算生产车间的固定资产折旧费4 500元。计提固定资产折旧，一方面表明折旧费的发生使企业的费用增加4 500元，另一方面表明固定资产因损耗而使其价值减少(即折旧额增加)了4 500元。因此，这项经济业务涉及“制造费用”和“累计折旧”两个账户。折旧费用的增加应记入“制造费用”账户的借方，固定资产价值的减少是资产的减少，应记入“累计折旧”账户的贷方。应作如下会计分录：
借：制造费用 4 500
贷：累计折旧 4 500
【例5—25】 用银行存款支付生产车间水电费1 080元。
会计分录如下：
借：制造费用 l 080
贷：银行存款 l 080
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【例5—26】 月末，将本月发生的制造费用总额10 500元计入A、B两种产品的成本，其中A产品5 500元，8产品5 000元。制造费用是产品制造成本的一个重要组成部分，月末应将“制造费用”账户借方所归集的月份内发生的各种制造费用总额10 500元按一定标准分配计入A、B两种产品的成本，即从“制造费用”账户贷方转记入“生产成本”账户借方(制造费用的分配方法见本节后面部分)。
会计分录如下：
借：生产成本——A产品 5 500
——B产品 5 000
贷：制造费用 l0 500
【例5—27】 月末，结转已全部制造完工验收入库的A产品1 000件的实际制造成本38 600元。
会计分录如下：
借：库存商品——A产品 38 600
贷：生产成本——A产品 38 600
B产品尚未制造完工，因此，月末“生产成本”账户的借方余额24 400元表示B产品的在产品成本。
【例19】(单)某企业××年10月份的有关资料如下：“生产成本——A产品”账户月初余额为72 300元，其中：直接材料57 300元，直接人工l0 000元，制造费用5 000元。本月发生材料费50 000元，直接人工45 000元，月末分摊本月发生的制造费用25 000元，本月销售A产品发生销售费用2 000元，发生企业管理费用8 000元。A产品月末全部完工，验收入库。A产品的实际生产成本为( )。
A.192 300元 B.194 300元
C.202 300元 D.120 000元
[答案]A
【例20】(单)某国有公司以银行卡支付职工l0月份的工资、津补贴计60 000元和
职工福利费8 000元，编制会计分录为( )。
A.借：应付职工薪酬 60 000
贷：银行存款 60 000
B.借：应付职工薪酬 68 000
贷：银行存款 68 000
C.借：应付福利费8 000
贷：其他货币资金8 000
D.借：应付工资 60 000
贷：其他货币资金 60 000
[答案]B
【例21】(单)企业当月制造费用总额为60 000元，N产品的生产工时为30 000小时，M产品的生产工时为20 000小时，制造费用按各产品生产工时比例进行分配。则N产品应当分摊制造费用为( )。
A.36 000元 B.24 000元
C.30 000元 D.20 000元
[答案]A
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会计的工作内容(一)
一、会计工作大致流程：
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
3、根据记账凭证登记明细分类账。
4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表。
5、根据科目汇总表登记总账。
6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。
一、会计处理流程：
如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。
二、具体内容：
1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。
2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。
3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。
第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。
第二个分录：借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税( 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的)。
4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。 (关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)
5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类
6、注意问题：
a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。
b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。
三、报表问题：
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金。
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本 。
6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.
7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金。
8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费。
9、出纳日记账保存25年。
报税流程： 一般纳税人每月1日必须进行防伪税控开票机的抄税工作，在税务机关规定的报税时间前到办税服务厅1-10号综合办税窗口、11-12号企业发行窗口或13-14号代开专票窗口中任意一个服务窗口都可以办理报税工作。报税时纳税人需要携带税控IC卡、增值税防伪税控开票系统打印的增值税销项发票统计表和增值税销项发票明细表(2-9表)，抄税不成功的纳税人还需要携带上月已开具发票的记帐联进行存根联补录。
一般纳税人抄税、报税应当注意的事项：
1、上月纳税人开具的所有的增值税专用发票是否全部抄税、报税;否则就有可能造成存根联漏采集;
2、一般纳税人月度中间重新更换金税卡的要特别注意在更换金税卡前已经开具的增值税专用发票是否抄报税成功，否则要携带未抄税成功发票的存根联或记帐联到办税服务厅服务窗口进行非常规报税并进行存根联补录;
3、纳税人报税后申报时发现比对不符的要及时查明原因，不能随便调整申报表数据进行申报。
会计的工作内容(二)
1、费用审核入账、资金收付划转
作为一名普通会计工作者，要从基本业务切入来摸清会计的工作内容有哪些。很多新人是从出纳及费用会计入职成长起来的。应该说，只有熟悉单位资金流向的人，才能最终成为一名合格的会计人。因此，我们不能眼高手低小瞧出纳的角色，01hn.com而要时刻提示自己做好当前的工作。比如报销差旅费这一事项，对于费用会计而言，要区别费用科目及业务发生部门，按照权责发生制及时入账，而出纳则要针对报销事项准确付款，或者核销个人借支。
2、原材料采购入账、产成品成本核算
对于大中型制造企业而言，都有自己的主导产品，为了生产产品也会有各种原材物料的采购入账，这样就分离出会计的另一角色，即材料会计。原材料审核入库后便被生产部门领用，生产中会投入人工，辅助车间也会发生各种费用，这样就形成了当期的人工及制造费用，而将料工费适时结转进产品之中，便是成本会计的任务了。材料成本会计的结合，也完成了支撑制造业的主干体系。
3、日常抄税报税、报表的及时出具
当我们在关注会计的工作内容有哪些的时候，企业的税务报审及报表填制也显示出自身独有的价值来。税务报审将企业与税务主管部门联系起来，已经成为企业与政府监管之间有效协调的桥梁纽带。为了整合经济业务，将经营成果、财务状况及现金流情况反馈给相关部门，对于财务报表的填制与审核就显得尤为重要了。在单位里，能够达到报表会计水平的人才并不多见。实际上，一些单位的会计主管就身兼报表会计职责。